Guide méthodologique destiné aux gestionnaires financiers

Guide méthodologique destiné aux gestionnaires financiers
Système d’Information Financier Analytique et Comptable
Guide méthodologique destiné aux gestionnaires financiers
Clôture 2013
et rattachement
des charges et
des produits
Sifac
Réunion du 3 octobre 2013
k
1
Direction des Finances/Agence Comptable
Sifac
Système d’Information Financier Analytique et Comptable
Partie I
Calendrier de clôture
2013
2
Sifac
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Introduction
Dans les établissements publics, comme dans le secteur privé, la règle est que tous les
droits acquis au cours d’un exercice doivent être rattachés à cet exercice.
L’application de ce principe des « droits constatés » permet de donner une image fidèle
et sincère de l’établissement.
Recentrant l’exercice sur le respect du principe de l’annualité, la période d’inventaire
consiste à rattacher tous les droits acquis et les services faits au cours d’un
exercice à ce même exercice qui s’achève selon la procédure des « charges à payer »
et des « charges constatées d’avances » pour les dépenses de fonctionnement, et des
« produits à recevoir » ou « produits constatés d’avances » en ce qui concerne les
recettes de fonctionnement.
Dans SIFAC c’est la date comptable qui détermine l’exercice sur lequel l’impact
budgétaire sera effectué.
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1. Calendrier
Sifac
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Consignes préalables
 Afin de faciliter le traitement des opérations de dépenses et de recettes par l’agence
comptable, les services ordonnateurs sont priés d’établir des listes séparées de
pièces à compter du 4 novembre 2013 :
 pour les dépenses au comptant (régie d’avance),
 pour les dépenses sur ressources affectées,
 pour les factures de vente des prestations internes sur les ressources
affectées,
 pour les dépenses d’investissement.
 Dans l’objectif de lisser les opérations à mener d’ici à la fin de l’année, sont à faire
régulièrement :
 les corrections des imputations erronées de paie selon le calendrier indiqué
dans la note,
 les demandes de réimputation de dépenses et de recettes.
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1. Calendrier
Sifac
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1.1. Opérations courantes traitées selon les modalités
habituelles (FC et LD)
Les dépenses
 22 novembre 2013 : - date limite de saisies des commandes d’investissement
 29 novembre 2013 : - date limite de saisies des commandes de fonctionnement
- arrêt des prises en charge des nouveaux contrats RA
 Du 2 au 20 décembre 2013 : seules les commandes de transports, restauration,
traiteur et maintenance urgente restent autorisées.
Les demandes de bon de commande sont à transmettre pour saisie au pôle mutualisé
de la DFI référent (via Sifacweb), à la DIRE pour l’UB recherche et au pôle central de la
DFI dans tous les autres cas (via le formulaire).
Les ordres de missions et les états de frais peuvent traités par les gestionnaires selon
les procédures habituelles.
 18 décembre 2013 : dernières liquidations des dépenses d’investissement
 20 décembre 2013 : transmission des listes signées de pièces de dépenses
d’investissement
5
1. Calendrier
 Du 6 au 8 janvier 2014 : dernières liquidations des dépenses de fonctionnement
selon les procédures habituelles grâce au pilotage de la date comptable.
 13 janvier 2014 : transmission des listes signées de pièces de dépenses
d’investissement
 31 janvier 2014 : date de fin des prises en charge comptable des dépenses 2013
Traitement des rejets de dépenses :
 jusqu’au 17 décembre 2013 : retournés aux gestionnaires pour traitement sur 2013
 du 18/12/2013 au 28/01/2014 : retournés à la DFI pour traitement sur 2013 en lien avec
le gestionnaire
 du 29/01 au 31/01/2014 : retournés à la DFI pour traitement en CAP sur 2013 si possible.
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Les dépenses
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1. Calendrier
Sifac
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Les recettes
 10 janvier 2014 : date limite de réception des listes de pièces de recettes à
l’agence comptable
En janvier les recettes pourront être traitées selon les procédures habituelles en
modifiant les 2 éléments suivants :
- date de facturation à modifier au 31/12/2013,
- activation de l’option de comptabilisation sur N-1.
Traitement des rejets de recettes :
 jusqu’au 19 décembre 2013 : retournés aux gestionnaires pour traitement sur 2013
 du 20/12/2013 au 28/01/2014 : retournés à la DFI pour traitement sur 2013 en lien
avec le gestionnaire
 du 29/01 au 31/01/2014 : retournés à la DFI pour traitement en PAR sur 2013 si
possible.
 31 janvier 2014 : date de fin des prises en charge comptable des recettes 2013
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1. Calendrier
 29 novembre 2013 : date limite de réception à la DFI des factures de ventes de
prestations internes (hors interface) jusqu’à novembre inclus
Il est important que les prestations internes relatives aux onze premiers mois de l’année
soient émises dans leur totalité et transmises de manière régulière à la DFI.
 17 décembre 2013 : date limite de réception à la DFI des factures de ventes de
prestations internes (hors interface) et des fichiers de prestations internes du
mois de décembre
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Les prestations internes
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1. Calendrier
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1.2. Opérations de rattachement des charges et des produits à
2013 selon des procédures spécifiques (du 06/01/2014 au 10/02/2014)
Les charges à payer :
 en fonctionnement : envoi de la liste à l’agence comptable jusqu’au 17 janvier
2014 (une liste signée par ordonnateur),
 en investissement : envoi des demandes via le formulaire jusqu’au 13 janvier
2014 à la DFI,
 en masse salariale : transmission à la DRH de tous les états de vacation
effectués jusqu’à la fin de l’année. Les vacations non intégrées dans la paie 2013
feront l’objet d’une CAP.
Produits à recevoir : saisie par les gestionnaires en pièce pré-enregistrée et
transmission des pièces justificatives à la DFI pour le 13 janvier 2014
Charges constatées d’avance : transmission du formulaire à la DFI
pour le 4 février 2014
Produits constatés d’avance : saisie par les gestionnaires en pièce préenregistrée et transmission des pièces justificatives à la DFI pour le 4 février 2014
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2. Pilotage de la date comptable
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C’est la date comptable qui détermine l’exercice sur lequel
l’impact budgétaire sera effectué.
Certaines opérations courantes relatives à l’exercice en cours ne peuvent être finalisées le
31/12/2013 ; ces opérations doivent cependant impérativement être rattachées à
l’exercice 2013 (= être comptabilisées au 31/12/2013).
Pour traiter ces opérations 2 périodes sont distinguées :
 du 2/01 au 8/01/2014 :
Les opérations pourront être traitées selon les procédures habituelles grâce au
pilotage de la date comptable.
 du 9/01 au 10/02/2014 :
Le rattachement des charges et des produits à 2013 sont traités selon des procédures
spécifiques.
Le guide méthodologique sur le pilotage de la date comptable est disponible sur l’ENT,
partie Opérations de fin d’exercice.
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Sifac
Partie II
Les opérations de
rattachement des
charges et des produits
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1. Les charges à payer
Ce sont des charges qui relèvent de l’exercice qui s’achève mais qui n’ont pas été
comptabilisés. La technique dite des « charges à payer » permet le rattachement à
l’exercice N des dépenses dont le service est fait au plus tard le 31/12/N mais pour
lesquelles, à cette même date, l’établissement n’a pas reçu les factures ou justificatifs
nécessaires au paiement de ces dépenses.
Les dépenses de fonctionnement dont le service est fait au cours de l’exercice N, qui
ne peuvent donner lieu à une comptabilisation définitive au 31 décembre N (du fait de
l’absence de la facture fournisseur) font l’objet d’une charge à payer sur une base
provisoire.
La charge est ainsi rattachée à l’exercice N qui se clôture alors que la dépense définitive
sera liquidée en N+1.
Par choix de l’établissement, les charges à payer des dépenses d’investissement ne
peuvent faire l’objet d’un service fait valorisé et nécessitent une saisie spécifique. Le
formulaire de demande est à transmettre à la DFI.
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1.1. Le principe des charges à payer
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1. Les charges à payer
 Aucune charge à payer ne doit être émise sur une convention gérée en RA
Limitation du champ d’application des charges à payer
 Aucune charge à payer sur les factures de transports (Carlson) et d’hébergements pour
les commandes émises avant le 13/12/2013 inclus
 Aucune charge à payer sur les factures de restauration, traiteurs, épiceries… pour les
commandes émises avant le 13/12/2013 inclus
Groupe de marchandise A0.01 à A0.05 et A0.11 à A0.13
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Dépenses à exclure des charges à payer
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1. Les charges à payer
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1.2. Méthodologie
Les charges à payer en fonctionnement sont traitées par le flux
classique
En flux classique, les dépenses de fonctionnement font l’objet d’un service fait valorisé.
L’impact budgétaire et comptable de la dépense se fait dès la saisie du service fait.
Dans ce cas, la comptabilisation des charges à payer s’effectue tout au long de l’année via
le constat du service fait (transaction MIGO) sur le compte 4081 « Charges à payer sur
biens et services » dont le solde en fin d’année correspond à la part de service fait restant à
facturer.
La complétude des charges à payer en fin d’année se base donc sur l’analyse des
commandes en cours (quantités restant à livrer non nulles) et sur le constat des services
faits manquants.
A l’inverse, les services faits erronés ou sans objet devront être annulés.
D’où l’importance d’une mise en qualité régulière des flux budgétaires.
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 Sur l’exercice N, une charge à payer se matérialise dans Sifac par :
- une commande en année N (ME21N) (saisie d’une commande sur l’exercice 2013),
- un service fait en année N (MIGO) (saisie d’un service fait sur l’exercice 2013), qui
comptabilise la charge en contrepartie du compte 4081.
Les commandes doivent être saisies avec rigueur afin que la CAP puisse faire l’objet
d’une liquidation sur 2014 : sélection du ou des groupes de marchandises appropriés,
du fournisseur exact et du code de TVA applicable.
 Sur l’exercice N+1, le principe est de poursuivre le flux de la dépense et de solder la
charge à payer constatée sur l’exercice N au fur et à mesure de sa facturation sur
l’exercice N+1.
Cela se matérialise dans Sifac par une facturation en année N+1 (MIRO) (saisie de la
facture sur l’exercice 2014).
➜ La charge à payer sera régularisée sur N+1 mais affecte les crédits de l’exercice N.
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1. Les charges à payer
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1. Les charges à payer
Dans le cas où le montant de la facture est inférieure à la charge à payer constatée en N,
l’écart négatif ne doit pas être comptabilisé au crédit de l’imputation d’origine mais sur un
compte de recette dédié 7583 en raison du changement d’exercice.
Les différents cas de régularisation des CAP font l’objet d’un pas à pas disponible sur
l’ENT.
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Attention ! Dans le cas où le montant de la facture est supérieur à celui du service fait,
l’écart existant sera imputé sur les crédits N+1.
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1. Les charges à payer
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 ANALYSE DES COMMANDES EN ATTENTE DE SERVICE FAIT
La transaction ZME2K (variante « Analyse des restes à livrer » et mise en forme
« Analyse des restes à livrer») permet d’obtenir la liste des commandes d’achat n’ayant
pas donné lieu à service fait ou à un service fait partiel. (se reporter aux colonnes « A
livrer » pour reste à livrer en quantité et « RàL » pour reste à livrer en valeur).
 TRAITEMENT EN CHARGE A PAYER SI SERVICE FAIT
Il convient de prendre l’attache de l’initiateur de la commande pour faire un point sur la
réalisation du service fait.
Si le service est fait avant le 31/12/2013 mais non matérialisé dans SIFAC : saisie du
service fait en MIGO avec date comptable du jour mais antérieure ou égale au
31/12/2013 et date de pièce = date du service fait.
Date effective du service
fait (<= 31/12/13)
Date comptable 31/12/13
au plus tard
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1. Les charges à payer
Sifac
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Rappel : dernières commandes
-> en investissement saisies le 22/11/2013
-> en fonctionnement saisies le 29/11/2013
Lors de l’analyse de vos dépenses à traiter en charges à payer, nous vous rappelons de ne
pas oublier les dépenses de prestations de service qui n’ont pas toujours fait l’objet
d’une commande (même si elles le devraient), comme par exemple les contrats de location
de photocopieuse, les contrats de maintenance, l’affranchissement…
• saisie d’une commande sur une base évaluative du reste à livrer jusqu’au 30/11/2013
• Si la facture n’est pas parvenue le 08/01/14 au plus tard saisie du service fait avec date
comptable <= 31/12/2013
Cas particulier des fluides
Les dépenses de fluides sont habituellement traitées en liquidation directe.
Dans le cas où les factures relatives aux derniers mois de l’année (décembre inclus) ne
seraient pas parvenues, il convient de les traiter en CAP par le flux classique :
• saisie d’une commande avant le 30/11/2013, type de commande ZDIV (Autre
commande)
• saisie du service fait au 31/12/2013, l’évaluation du service fait pouvant être basée sur
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l’année antérieure.
1. Les charges à payer
 CORRECTION EN L’ABSENCE DE SERVICE FAIT
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a. Si la commande d’achat doit être annulée car elle est sans objet, il suffit de
retourner sur la commande et de mettre chaque poste à la corbeille.
b. Si les restes à livrer de la commande ne seront jamais livrés par le fournisseur, il
convient de retourner sur la commande et de cocher la case « livraison finale » dans
l’onglet « livraison ».
 CORRECTION DES SERVICES FAITS ERRONES OU SANS OBJET
A la fin de l’année le compte 4081 ne doit retracer que les réelles charges à payer.
C’est pourquoi il convient de s’assurer de la pertinence des services faits enregistrés
dans SIFAC grâce à l’analyse des services faits en attente de facturation. La
transaction FBL3N (variante «CAP») permet d’obtenir la liste des commandes avec
service fait mais dont la facture n’a pas été saisie.
Si cette liste comporte des services faits erronés ou sans objet, il convient de les
annuler via la transaction MIGO.
A l’issue de ces opérations, seules doivent figurer
les CAP attestées par l’ordonnateur
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Mode d’emploi FBL3N
1. Lancer la transaction FBL3N
2. Sélectionner la variante « CAP »
3. Cliquer sur le filtre
(ne pas modifier les 3 filtres actifs)
4. Ajouter 1 filtre supplémentaire pour vos structures
WE = pièce de service fait
5.
Exécuter avec l’horloge
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Les charges à payer en fonctionnement
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Sifac
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1. Les charges à payer

TRANSMISSION A L’AGENCE COMPTABLE DE LA LISTE DES CHARGES A PAYER
Une fois les corrections effectuées, cette liste ne doit comprendre que les charges à
payer établies et validées par l’ordonnateur.
Cette liste est à imprimer et à faire signer par l’ordonnateur avec indication de la
mention « L'ordonnateur soussigné atteste la réalité du service fait pour
l'ensemble des pièces produites à l'appui de la présence liste ».
La liste est à transmettre à l’agence comptable pour le 17 janvier 2014 au plus tard,
accompagné des copies des bons de commandes.
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2. Les produits à recevoir
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2.1. Le principe des produits à recevoir
Ce sont des produits qui relèvent de l’exercice qui s’achève mais qui n’ont pas été
comptabilisés. La technique dite des « produits à recevoir » permet le rattachement à
l’exercice des droits acquis par l’établissement avant le 31 décembre de l’année mais pour
lesquels, à cette même date, l’établissement n’a pas encore émis les recettes.
Les recettes nées au cours de l’exercice N, qui ne peuvent donner lieu à une
comptabilisation définitive au 31 décembre N (du fait d’une incertitude sur le montant ou
de l’absence momentanée d’une pièce justificative) font l’objet d’un titre de produit à
recevoir sur une base provisoire.
La recette est ainsi rattachée à l’exercice N qui se clôture alors que la recette définitive sera
émise en N+1.
Aucun produit à recevoir ne doit être émis
sur une convention gérée en ressources affectées
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2. Les produits à recevoir
Sifac
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2.2. Méthodologie
 Sur l’exercice N, un produit à recevoir se matérialise dans Sifac par une liquidation
directe de recette pour un montant estimatif (en contrepartie du compte de tiers 418).
L’analyse des PAR à émettre est menée par les composantes et les services et
synthétisée dans un formulaire (hors Sifac) transmis à la Direction des Finances, à la
Direction de la Recherche ou au Service de Valorisation. La saisie des produits à
recevoir est décentralisée auprès de chaque gestionnaire (en pièce préenregistrée) et le formulaire ainsi que les pièces justificatives mis en bannette.
 Sur l’exercice N+1, le produit à recevoir est régularisé dans Sifac par :
- l’extourne du PAR au 1/1/N+1 : la recette provisoire est contrepassée (annulée) par
l’Agence comptable, ce qui génère une réalisation de recette négative sur le budget N+1
(attention, recette positive dans Sifac car les recettes émises figurent en négatif),
- la recette définitive est émise pour son montant exact selon la procédure habituelle sur le
budget N+1 par les composantes et les services, dès que cela sera possible (à réception
des documents en attente, à échéance des opérations en cours…).
La recette ayant fait l’objet d’un PAR en N doit être émise pour
son montant définitif en N+1 par les composantes et les services.
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2. Les produits à recevoir
Sifac
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2.3. Saisie d’un PAR
La saisie d’un produit à recevoir s’effectue via la transaction FV70 :
• Sélection du tiers client
• Utilisation du CGS X
• Code de TVA W* en cas de collecte de TVA, si pas de collecte de TVA alors X1
Validation de la saisie en cliquant sur
afin de pré enregistrer.
L’impact budgétaire est réalisé et la pièce reste modifiable par le central.
Journal des pièces généré en FMKFR01
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2. Les produits à recevoir
Sifac
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2.4. Quelques exemples…
• La livraison du bien ou la prestation de service est effectuée par la composante ou le
service sur l’exercice N mais, au 31/12/N, la facture reste à établir car la convention n’a
pas encore été validée en CA, le décompte des charges à refacturer n’est pas établi…



L’ordonnateur saisit le PAR en indiquant son objet, le client approprié, le montant
estimé et l’adresse budgétaire (centre de profit, compte comptable, domaine
fonctionnel, eOTP, fonds) sur N puis transmet les pièces à la DFI / DIRE / Valo
Le PAR est extourné sur N+1 en central.
La composante ou le service émet la recette définitive sur N+1.
• Cas des facturations récurrentes

Exemple d’une composante facturant mensuellement une MAD de locaux
- les factures relatives aux 12 mois de MAD sont émises (année civile complète)
-> PAR non nécessaire,
- les factures relatives à novembre et décembre ne sont pas émises au 31/12/N ->
établir un PAR pour ces deux mois puis vérifier chaque année la périodicité de la
facturation.
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3. Les charges constatées d’avance
Sifac
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3.1. Le principe des charges constatées d’avance
Il s’agit de charges ayant été comptabilisées durant l’exercice N, mais dont une partie l’a été
par anticipation, car elles concernent l’exercice suivant (N+1). La technique dite des
« charges constatées d’avance » permet d’annuler sur N la part de la dépense relative à
N+1 et de la renvoyer sur l’exercice suivant.
Les charges comptabilisées au cours de l’exercice N mais dont une partie concerne
N+1 font l’objet d’une charge constatée d’avance (réduction de dépense) sur N à
hauteur du prorata relatif à N+1.
Le prorata généralement utilisé pour déterminer la part de la dépense relative à N+1 est le
prorata temporis (le prorata du temps) ; dans certains cas le prorata financier est plus
approprié (proratisé la dépense à hauteur de la recette).
La dépense rattachée à l’exercice N qui se clôture est ainsi réduite alors que celle rattachée
à N+1 est augmentée (et consomme le budget de N+1).
Aucune charge constatée d’avance ne doit être émise
sur une convention gérée en ressources affectées
26
3. Les charges constatées d’avance
Sifac
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3.2. Méthodologie
 Sur l’exercice N, une charge constatée d’avance se matérialise dans Sifac par un avoir
d’un montant égal à la part de la dépense relative à N+1 (en contrepartie du compte
486).
L’analyse des CCA à émettre est menée par les composantes et les services et
synthétisée dans une fiche (hors Sifac). La saisie des charges constatées d’avance
est centralisée à la Direction des Finances, la Direction de la Recherche et le Service de
Valorisation.
 Sur l’exercice N+1, la charge constatée d’avance est régularisée dans Sifac par
l’extourne de la CCA au 1/1/N+1 : l’avoir est contrepassé (annulé) par l’Agence
comptable, ce qui génère une charge sur le budget N+1 (venant consommé les crédits
N+1).
Aucune intervention des composantes et des services n’est requise en N+1
En pratique, les CCA ne sont quasiment pas mises en œuvre à l’université.
Cette opération reste encore à développer sur la base d’une analyse
des dépenses concernée
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4. Les produits constatés d’avance
Sifac
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4.1. Le principe des produits constatés d’avance
Il s’agit de produits ayant été comptabilisées durant l’exercice N, mais dont une partie l’a été
par anticipation, car ils concernent l’exercice suivant (N+1). La technique dite des « produits
constatés d’avance » permet d’annuler sur N la part de la recette relative à N+1 et de la
renvoyer sur l’exercice suivant.
Les produits comptabilisés au cours de l’exercice N mais dont une partie concerne
N+1 font l’objet d’un produit constaté d’avance (réduction de recette) sur N à hauteur
du prorata relatif à N+1.
Le prorata généralement utilisé pour déterminer la part de la recette relative à N+1 est le
prorata temporis (le prorata du temps) ; dans certains cas le prorata financier est plus
approprié (proratisé la recette à hauteur de la dépense).
La recette rattachée à l’exercice N qui se clôture est ainsi réduite alors que celle rattachée à
N+1 est augmentée (et participe aux réalisations de recettes du budget N+1).
Aucun produit constaté d’avance ne doit être émis
sur une convention gérée en ressources affectées
28
4. Les produits constatés d’avance
Sifac
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4.2. Méthodologie
 Sur l’exercice N, un produit constaté d’avance se matérialise dans Sifac par une facture
de vente de type avoir pour un montant égal à la part de la recette relative à N+1 (en
contrepartie du compte 487).
L’analyse des PCA à émettre est menée par les composantes et les services et
synthétisée dans un formulaire (hors Sifac) transmis à la Direction des Finances, à la
Direction de la Recherche ou au Service de Valorisation. La saisie des produits
constatés d’avance est décentralisée auprès de chaque gestionnaire (en pièce préenregistrée) et le formulaire ainsi que les pièces justificatives mis en bannette.
 Sur l’exercice N+1, le produit constaté d’avance est régularisé dans Sifac par
l’extourne du PCA au 1/1/N+1 : la réduction de recette provisoire est contrepassée
(annulée) par l’Agence comptable, ce qui génère une réalisation de recette sur le budget
N+1.
Aucune intervention des composantes et des services n’est requise en N+1.
29
4. Les produits constatés d’avance
Sifac
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4.3. Saisie d’un PCA
La saisie d’un produit constaté d’avance s’effectue via la transaction FV70 :
• Sélection l’opération
• Sélection du tiers client (voir pièce d’origine)
• Modifier le compte général dans l’onglet Détail (48710000)
• Code de TVA (voir pièce d’origine)
N° pièce à réduire
Validation de la saisie en cliquant sur
afin de pré enregistrer.
L’impact budgétaire est réalisé et la pièce reste modifiable par le central.
Journal des pièces généré en FMKFR01
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4. Les produits constatés d’avance
4.4. Quelques exemples…
Les droits universitaires issus d’Apogée sont comptabilisés en fin d’exercice : la saisie
des titres et des PCA afférents est effectué en central.
Par contre, contrairement aux années précédentes, lorsque les droits d’inscription
2013/2014 sont titrés par la composante (EM, IIEF, ITIRI, CEIPI), il lui revient de saisir
concomitamment les PCA afférents à hauteur des 2/3 de la recette.
Cette saisie au fil de l’eau permet une meilleure lisibilité de la situation budgétaire.
• Cas d’une recette à affectation prédéterminée : certaines recettes sont allouées à
l’établissement pour la réalisation d’un objet précis qui peut générer des dépenses sur
plusieurs exercices.

Sifac
Système d’Information Financier Analytique et Comptable
• Depuis 2009, les droits d’inscription en formation initiale font l’objet d’une proratisation au
temps (droits N/N+1 répartis pour 1/3 sur N et 2/3 sur N+1).

La composante ou le service a émis une recette de 1000€ en N pour la réalisation
d’une prestation. Les dépenses afférentes sont de 400€ en N, le solde sera
consommé sur N+1. L’ordonnateur indique dans la fiche l’objet du PCA à émettre, le
montant estimé au prorata financier et l’adresse budgétaire (CP, compte comptable,
domaine fonctionnel, eOTP, fonds).
31
Le PCA est saisi sur N puis extourné sur N+1 en central.
Sifac
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5. Opérations gérées à l’avancement
Certaines opérations pluriannuelles font l’objet d’une gestion dite à l’avancement :
 les contrats de recherche non gérés en ressources affectées,
 certaines opérations immobilières,
 le financement des contrats doctoraux caritatifs.
Les droits de formation continue font l’objet d’une exercisation depuis l’année précédente
dont le traitement peut s’assimiler à une gestion à l’avancement.
Cette modalité de gestion nécessite de rapprocher l’avancement des dépenses de celui
des recettes et de constater, sur la base d’une analyse détaillée, soit des produits à
recevoir, soit des produits constatés d’avance pour le différentiel (lorsque l’analyse est
réalisée à marge nulle).
 Jusqu’au 6 février 2014 : transmission des tableaux d’analyse détaillée à la DFI
pour contrôle
 10 février 2014 : transmission des pièces de PCA et PAR à l’agence comptable
Cette modalité concerne principalement la DIRE, le service de la valorisation, la DPI, le
SFC et le CEIPI.
32
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